Loonheffingstabellen — de juiste tabel kiezen

Concepts

Wanneer houd je loonheffing in?

Je houdt loonheffing in op het moment dat de werknemer het loon **geniet**. Dat noemen we het **genietingsmoment**. Maar wanneer is dat precies?

Contant loon | Direct bij ontvangst
Werknemer ontvangt het loon in handen of op rekening
Genietingsmoment = moment van ontvangst
Meest gebruikelijke situatie
---
Vorderbaar en inbaar loon | Zodra het opgeëist kan worden
Werknemer kan het loon opeisen, ook als hij het nog niet heeft
Loon is beschikbaar gesteld door de werkgever
Genietingsmoment = moment van beschikbaarstelling
---
Rentedragend of voorwaardelijk | Bijzondere situatie
Loon wordt pas belast als de werknemer er recht op krijgt
Denk aan bonussen die afhangen van een conditie
Genietingsmoment = moment van onherroepelijk recht

Het tijdstip van inhouding is dus het genietingsmoment — niet het moment dat de werkgever het loon overmaakt, maar wanneer de werknemer er recht op heeft.

> EXAMTIP: Genietingsmoment is het moment waarop de werknemer het loon verkrijgt. Dit bepaalt in welk tijdvak (en dus welke aangifte) de loonheffing valt.

De tabellen: witte en groene tabel

Er zijn twee soorten tabellen, herkenbaar aan de kleur. Ze gelden voor verschillende groepen werknemers.

Witte tabel | Tegenwoordige dienstbetrekking
Voor loon uit een actieve (huidige) dienstbetrekking
Werknemer werkt nu bij jou in dienst
Geldt voor het grootste deel van de medewerkers
Hogere kortingen verwerkt in de tabel
---
Groene tabel | Vroegere dienstbetrekking of uitkering
Voor uitkeringen, pensioenen, WW, WIA, AOW
Loon na beëindiging van de dienstbetrekking
Lagere kortingen verwerkt (arbeidskorting is lager)
Gebruikt door uitkeringsinstanties en pensioenfondsen

Bij Van Ginkel Solutions BV gebruik je voor alle actieve medewerkers altijd de **witte tabel**. De groene tabel is relevant als je ooit een uitbetaling doet na beëindiging van het dienstverband, maar dat kom je bij een klein bedrijf zelden tegen.

> EXAMTIP: Witte tabel = werkende medewerkers (tegenwoordige dienstbetrekking). Groene tabel = gepensioneerden, uitkeringsgerechtigden (vroegere dienstbetrekking). Ken dit onderscheid.

Tijdvaktabellen: welke frequentie?

Loon wordt niet altijd maandelijks betaald. Daarom zijn er tabellen voor verschillende **tijdvakken**:

Maandtabel | Meest gebruikelijk
Loon wordt eens per maand uitbetaald
Grondslag = maandloon
Gebruik bij Van Ginkel Solutions BV
---
Weektabel | Wekelijks loon
Loon wordt iedere week uitbetaald
Grondslag = weekloon
Veel gebruikt in de horeca en bij uitzendkrachten
---
4-wekentabel | Vierweeks loon
Loon wordt elke 4 weken uitbetaald (13x per jaar)
Verschilt van maandloon!
Grondslag = 4-wekenloon
---
Dagtabel | Dagelijks of per dag
Voor dagloners of oproepkrachten
Grondslag = dagloon
Minder gebruikelijk maar wel beschikbaar

Let op: bij een 4-wekentijdvak betaal je 13 keer per jaar in plaats van 12 keer. De bedragen in de tabel zijn dus anders dan bij de maandtabel.

Tabel bijzondere beloningen

Naast het reguliere tijdvakloon zijn er betalingen die niet bij elk loonbetaling terugkomen. Denk aan:

• Vakantiegeld (doorgaans eenmaal per jaar)
• Eindejaarsuitkering of dertiende maand
• Bonus of gratificatie
• Jubileumuitkering

Voor deze **bijzondere beloningen** gebruik je een aparte tabel: de **tabel voor bijzondere beloningen**. Deze werkt met een vast percentage dat afhankelijk is van het jaarloon van de werknemer.

Reden voor een aparte tabel:
- Het tijdvak-tarief is te hoog als je de bonus simpelweg bij het maandloon optelt
- Een bonus van €2.000 bij een maandloon van €3.000 is geen "maandloon van €5.000"
- De tabel voor bijzondere beloningen corrigeert dit met een vlak tarief
- Resultaat: eerlijkere belasting over eenmalige uitbetalingen

> EXAMTIP: Gebruik voor vakantiegeld en bonussen altijd de tabel bijzondere beloningen — NIET de gewone tijdvaktabel. Dit is een veelgemaakte fout!

Loonheffingskorting: ja of nee?

Bij de inhouding via de tabel moet je kiezen of je de **loonheffingskorting** toepast. Dit verlaagt de in te houden loonheffing.

De spelregel is simpel maar cruciaal:

Loonheffingskorting toepassen | Slechts bij één werkgever
Werknemer geeft aan bij welke werkgever hij de korting wil
Daalt de in te houden belasting aanzienlijk
Werknemer vult "ja" in op de opgaaf gegevens loonheffingen
---
Loonheffingskorting NIET toepassen | Alle andere werkgevers
Als de werknemer al bij een andere werkgever de korting vraagt
Tweede baan, bijbaan, uitkering naast loon
Zonder korting wordt meer ingehouden → minder kans op bijbetaling

Waarom slechts bij één werkgever? De kortingen zijn bedoeld voor het totale inkomen van een persoon. Als je ze bij twee werkgevers toepast, krijg je dubbel voordeel — en dat is niet de bedoeling.

Bij VGS heeft Samira Yilmaz ook een kleine bijbaan. Zij heeft de korting toegepast bij haar hoofdwerkgever VGS. Bij de bijbaan wordt dus GEEN korting toegepast.

> EXAMTIP: Loonheffingskorting mag maar bij ÉÉN werkgever worden toegepast. Als een werknemer twee banen heeft en bij allebei de korting aanvraagt, wordt er te weinig belasting ingehouden — hij moet dan bijbetalen bij de aangifte IB.

Anoniementarief: als identiteit onbekend is

Soms weet je als werkgever niet wie je voor je hebt. De werknemer heeft geen geldige identiteitsbewijzen of weigert ze te tonen. In dat geval pas je het **anoniementarief** toe:

Anoniementarief:
- Hoogste belastingschijf toepassen (momenteel 49,50%)
- GEEN loonheffingskorting toepassen
- GEEN tijdvaktabel, maar een enkelvoudig hoog tarief
- Gevolg: werknemer betaalt maximale inhouding
- Doel: voorkomen dat onbekende werknemers te weinig belasting betalen

Het anoniementarief geldt ook als de werknemer weigert de loonheffingskorting-keuze aan te geven.

---

Missie

STORY: Karin wil controleren of de loonheffing voor drie medewerkers van Van Ginkel Solutions BV correct is berekend. Ze pakt de loonheffingstabellen erbij en gaat aan de slag. De drie medewerkers zijn: Fatima El Amrani (€3.200 bruto/maand, loonheffingskorting JA), Henk van Dijk (€2.800 bruto/maand, 65 jaar, geen AOW-premie meer, korting JA) en Samira Yilmaz (€2.100 bruto/maand, tweede baan bij VGS, korting NEE).

Stap 1 — Maak de basisstructuur

Open Excel en maak een nieuw tabblad **Tabelmethode**.

Maak de volgende kolommen aan:

A1: Medewerker
B1: Bruto maandloon
C1: Tabelsoort
D1: Tijdvak
E1: Loonheffingskorting (J/N)
F1: In te houden loonheffing (via tabel)

Stap 2 — Vul de gegevens in

Rij 2: Fatima El Amrani | €3.200 | Witte tabel | Maand | J | [opzoeken in tabel]
Rij 3: Henk van Dijk    | €2.800 | Witte tabel AOW | Maand | J | [opzoeken in tabel]
Rij 4: Samira Yilmaz    | €2.100 | Witte tabel | Maand | N | [opzoeken in tabel]

Stap 3 — Bepaal de inhouding

Zoek in de loonheffingstabellen (beschikbaar via Belastingdienst.nl) de juiste bedragen op voor elk loon en vul deze in in kolom F.

Noteer bij elke cel ook welke tabel je hebt gebruikt:
- bijv. "Witte tabel maand, kolom zonder LHK"
- of "Witte tabel maand AOW-leeftijd, kolom met LHK"

Stap 4 — Voeg een bonusregel toe

Fatima ontvangt deze maand ook haar bonus van €2.400. Voeg een extra rij toe:

Rij 5: Fatima El Amrani | €2.400 bonus | Tabel bijzondere beloningen | Eenmalig | J | [tarief via jaarloon berekenen]

Zoek het tarief op dat geldt bij haar geschatte jaarloon van €38.400 (12 × €3.200) in de tabel bijzondere beloningen.

Stap 5 — Conclusieregel

Voeg onderaan een opmerking toe in cel A8:

Let op: Samira betaalt meer loonheffing dan Fatima, ondanks een lager loon.
Reden: geen loonheffingskorting bij tweede baan → hogere inhouding.
Henk betaalt minder dan iemand van dezelfde leeftijd zonder AOW-gerechtigdheid
omdat hij geen AOW-premie meer betaalt.

Sla op als **VGS-tabelmethode.xlsx**.