Premies werknemersverzekeringen en Zvw

Concepts

De coördinatiebepaling: één grondslag voor alles

Loonheffingen en werknemersverzekeringen gebruiken dezelfde grondslag. Dat is vastgelegd in de **Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv)**: de coördinatiebepaling zorgt ervoor dat het loonbegrip voor de werknemersverzekeringen gelijk loopt aan dat voor de loonbelasting.

Dit betekent in de praktijk:

• Je berekent de premies WNV over hetzelfde loon als de loonbelasting
• Je hoeft niet twee aparte grondslagen bij te houden
• Uitzonderingen zijn er wel, maar die leer je in module 2

> EXAMTIP: Door de coördinatiebepaling (Wfsv) is het loonbegrip voor werknemersverzekeringen en loonbelasting grotendeels gelijk. Één grondslag, meerdere premies.

WIA-premie: Aof hoog en laag

De **WIA** (Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen) is de arbeidsongeschiktheidsverzekering voor werknemers. Als een werknemer na twee jaar ziekte nog steeds niet kan werken, ontvangt hij een WIA-uitkering.

De werkgever betaalt hiervoor de **Aof-premie** (Arbeidsongeschiktheidsfonds). Er zijn twee tarieven:

Aof laag | Kleine werkgevers
Werkgevers met een loonsom kleiner dan een bepaalde grens
Lagere premie als tegemoetkoming voor kleinere bedrijven
Van Ginkel Solutions BV heeft 8 medewerkers → waarschijnlijk klein
---
Aof hoog | Grotere werkgevers
Werkgevers met een hogere loonsom
Betalen een hogere Aof-premie
Geldt voor middelgrote en grote bedrijven

Naast de Aof-premie is er ook de **gedifferentieerde premie Werkhervattingskas (Whk)**. Deze premie is afhankelijk van het ziekteverzuim in jouw eigen bedrijf. Heb je veel zieke werknemers gehad? Dan betaal je een hogere Whk-premie. Dit prikkelt werkgevers om ziekteverzuim te beperken.

> EXAMTIP: Whk-premie is gedifferentieerd: hogere premie bij meer verzuim. Aof-premie kent twee tarieven: laag voor kleine werkgevers, hoog voor grote.

WW-premie: AWf laag en hoog

De **WW** (Werkloosheidswet) betaalt uitkeringen aan werknemers die hun baan verliezen. De werkgever betaalt hiervoor de **AWf-premie** (Algemeen Werkloosheidsfonds).

Ook hier zijn twee tarieven:

AWf laag | Vaste contracten
Werknemer heeft een schriftelijk vastgelegd contract
Voor onbepaalde tijd OF tijdelijk maar met uitgeschreven uren
Lagere premie omdat vast werk minder WW-risico geeft
---
AWf hoog | Tijdelijke contracten en oproepkrachten
Tijdelijk contract, nulurencontract, oproepcontract
Hogere premie vanwege groter risico op werkloosheid
Ook van toepassing als contract toch niet voortgezet wordt

Bij Van Ginkel Solutions BV hebben de meeste medewerkers een vast contract → AWf laag. Als je een oproepkracht inhuurt, geldt AWf hoog.

> EXAMTIP: AWf laag = vast contract. AWf hoog = tijdelijk/oproep. Dit verschil bepaalt de WW-premie die de werkgever betaalt.

Maximumpremieloon

Je betaalt WW- en WIA-premies niet over het volledige loon als dat heel hoog is. Er geldt een **maximumpremieloon**: het gedeelte van het loon boven dit maximum telt niet mee voor de premieberekening.

Het maximumpremieloon wordt jaarlijks vastgesteld door de overheid. In de praktijk:

Voorbeeld (fictief):
- Maximumpremieloon per maand: €5.200
- Medewerker verdient €7.000 bruto per maand
- Premie WW berekend over: €5.200 (niet over €7.000)
- Het verschil (€1.800) telt niet mee

Geen WW/WIA-premie voor AOW-gerechtigden

Net als bij de premie volksverzekeringen geldt ook hier: AOW-gerechtigde werknemers hoeven **geen WW- en WIA-premie te betalen**. Zij komen immers niet meer in aanmerking voor deze uitkeringen.

Let op: dit gaat om de premies die normaal gesproken door de werkgever worden betaald voor die werknemer. De werkgever betaalt dus ook minder werkgeverslasten voor een AOW-gerechtigde.

Premies voor rekening van de werkgever

Een belangrijk verschil met de loonheffing: de premies WNV worden **niet ingehouden op het loon van de werknemer**. Ze worden volledig door de werkgever betaald bovenop het brutoloon.

Ingehouden op loon (werknemer betaalt) | Zichtbaar op loonstrook
Loonbelasting (LB)
Premie volksverzekeringen (PVV)
Soms: werknemersbijdrage Zvw (bij DGA/gepensioneerden)
---
Niet ingehouden — werkgever betaalt | Niet zichtbaar als aftrekpost op loonstrook
Premie WW (AWf)
Premie WIA (Aof)
Gedifferentieerde premie Whk
Werkgeversheffing Zvw (meeste werknemers)

Dit betekent dat de **echte kosten** voor een werkgever hoger zijn dan het brutoloon. Als Fatima €3.200 bruto per maand verdient, betaalt VGS daar nog WW, WIA, Whk en Zvw bovenop. Dat noemen we de **werkgeverslasten**.

> EXAMTIP: WW- en WIA-premies worden betaald DOOR de werkgever, niet ingehouden OP de werknemer. Ze staan niet als aftrekpost op de loonstrook. De werkgever betaalt ze extra boven op het brutoloon.

Zorgverzekeringswet (Zvw): twee vormen

De Zvw-bijdrage kent een bijzondere structuur. Voor de meeste werknemers betaalt de werkgever de **werkgeversheffing Zvw**. Maar er zijn uitzonderingen:

Werkgeversheffing Zvw | De meeste werknemers
Werkgever betaalt een percentage van het loon aan de Belastingdienst
Niet ingehouden op het loon van de werknemer
Bovenop het brutoloon, net als WW en WIA
---
Werknemersbijdrage Zvw | DGA en gepensioneerden
Directeur-grootaandeelhouder (DGA, >5% aandelenbelang)
Gepensioneerden/uitkeringsgerechtigden
Werknemer betaalt zelf een bijdrage — WEL ingehouden op loon
---
Nominale Zvw-premie | Iedereen zelf
Aparte premie die iedere verzekerde aan zijn verzekeraar betaalt
Dit staat NIET op de loonstrook van de werkgever
Werkgever bemoeit zich hier niet mee

Zorgtoeslag en maximumbijdrageloon

Mensen met een lager inkomen kunnen **zorgtoeslag** aanvragen bij de Belastingdienst. Dit is een tegemoetkoming voor de nominale Zvw-premie. Dit speelt buiten de salarisadministratie om — de werkgever hoeft hier niets voor te doen.

Net als bij WW en WIA geldt ook voor de Zvw een **maximumbijdrageloon**: je betaalt geen Zvw-bijdrage over het deel van het loon boven dit maximum.

Bijzonder: werknemers onder 18 jaar

Voor jongere werknemers gelden aparte regels:

Werknemers onder 18 jaar:
- WEL inkomensafhankelijke bijdrage Zvw (of werkgeversheffing Zvw)
- GEEN nominale Zvw-premie (want die betalen ze privé pas bij 18 jaar)
- Normaal gewoon WW- en WIA-premies (als ze een dienstbetrekking hebben)

---

Missie

STORY: Aan het einde van de maand wil Karin voor Van Ginkel Solutions BV een overzicht maken van de werkgeverslasten: wat kost elke medewerker meer dan alleen het brutoloon? Ze neemt drie medewerkers als voorbeeld en berekent de WW, WIA en Zvw die VGS extra moet betalen.

Stap 1 — Stel het werkblad in

Open Excel, tabblad **Werkgeverslasten**.

A1: Medewerker
B1: Bruto maandloon
C1: AWf-premie %
D1: AWf bedrag (B×C)
E1: Aof-premie %
F1: Aof bedrag (B×E)
G1: Zvw werkgever %
H1: Zvw bedrag (B×G)
I1: Totaal werkgeverslasten (D+F+H)
J1: Totale kosten werkgever (B+I)

Stap 2 — Voer de medewerkers in

Rij 2: Fatima El Amrani | €3.200 | vast contract → AWf laag
Rij 3: Bas Smit (oproepkracht) | €1.400 | oproepcontract → AWf hoog
Rij 4: Henk van Dijk (AOW) | €2.800 | AOW-gerechtigd → geen WW/WIA

Stap 3 — Vul de percentages in

Zoek de actuele percentages op via de Belastingdienst (of gebruik de percentages uit je lesmateriaal). Vul deze in de juiste cellen in.

Noteer bij Henk van Dijk een 0% voor AWf en Aof,
want hij is AOW-gerechtigd en betaalt die premies niet.
Zvw: controleer of voor hem de werkgeversheffing of werknemersbijdrage geldt.

Stap 4 — Bereken de formules

Typ in cel D2 de formule: `=B2*C2` Kopieer deze formule naar de andere premie-cellen.

Typ in cel I2: `=D2+F2+H2` Typ in cel J2: `=B2+I2`

Kopieer naar rijen 3 en 4.

Stap 5 — Voeg een totaalregel toe

Bereken in rij 6 de totalen voor alle drie de medewerkers:

I6: =SOM(I2:I4)  → totale werkgeverslasten
J6: =SOM(J2:J4)  → totale kosten werkgever

Voeg een opmerking toe:

Opmerking: De werkgeverslasten zijn gemiddeld 15-25% van het brutoloon.
Dit verklaart waarom de totale kosten per medewerker veel hoger zijn
dan het brutoloon dat op de loonstrook staat.

Sla op als **VGS-werkgeverslasten.xlsx**.