Eindheffingen

Concepts

Wat is eindheffing?

Bij de normale loonheffing houdt de werkgever belasting in op het loon van de werknemer. De werknemer betaalt dus de belasting — de werkgever draagt alleen af.

Bij **eindheffing** werkt het anders: de werkgever betaalt de belasting zelf, en de werknemer merkt er niets van.

Gewone loonheffing | Werknemer betaalt
Ingehouden op het loon van de werknemer
Staat op de loonstrook als aftrekpost
Komt terug op de jaaropgaaf van de werknemer
Verrekend bij aangifte IB van de werknemer
---
Eindheffing | Werkgever betaalt
Werkgever betaalt de belasting bovenop het loon
Staat NIET op de loonstrook van de werknemer
Komt NIET terug op de jaaropgaaf van de werknemer
Geen verrekening bij IB van de werknemer

> EXAMTIP: Eindheffing is loonheffing die de WERKGEVER betaalt — niet de werknemer. Eindheffingsbestanddelen staan niet op de jaaropgaaf van de werknemer en tellen niet mee voor de polisadministratie.

Eindheffingsbestanddelen: geen WNV en Zvw

Eindheffingsbestanddelen zijn een bijzondere categorie. Ze tellen niet mee als normaal loon:

Gevolgen eindheffingsbestanddelen:
- GEEN premies werknemersverzekeringen over verschuldigd
- GEEN Zvw-bijdrage over verschuldigd
- NIET opgenomen in polisadministratie UWV
- WEL eindheffing (betaald door werkgever, apart percentage)

Dit is een groot voordeel voor de werknemer én de werkgever: de werkgever betaalt een vaste eindheffing, maar hoeft over deze bestanddelen geen WNV-premies te betalen.

WKR-eindheffing: 80% over het meerdere

De meest bekende vorm van eindheffing is de **WKR-eindheffing** (Werkkostenregeling). Als de werkgever meer vergoedingen heeft aangewezen als eindheffingsloon dan de vrije ruimte toelaat, betaalt hij 80% eindheffing over het meerdere:

Voorbeeld WKR-eindheffing:
- Vrije ruimte VGS: €8.000 voor het jaar
- Aangewezen eindheffingsloon: €9.500
- Overschrijding: €1.500
- Eindheffing: €1.500 × 80% = €1.200
- VGS betaalt dit zelf via de aangifte loonheffingen

De details van de WKR leer je in module 3. Hier is het belangrijk dat je begrijpt: bij overschrijding vrije ruimte → 80% eindheffing.

> EXAMTIP: WKR-eindheffing = 80% over het deel boven de vrije ruimte. Dit betaalt de werkgever. Vergeet dit tarief niet!

Eindheffing bestelauto: doorlopend afwisselend gebruik

Een bijzondere situatie: meerdere medewerkers gebruiken dezelfde bestelauto afwisselend — de ene week Henk, de andere week Lars. Dan is het moeilijk bij te houden wie hoeveel privé rijdt.

De oplossing: **eindheffing bestelauto bij doorlopend afwisselend gebruik**:

Eindheffing bestelauto (2026):
- Vast bedrag per auto per jaar: €300
- Ongeacht het aantal km's privé
- Ongeacht wie de auto gebruikt
- Werkgever betaalt dit via de aangifte als eindheffing
- Geen bijtelling per afzonderlijke werknemer nodig
- Vereiste: meerdere medewerkers gebruiken de auto afwisselend

Dit is veel eenvoudiger dan bijhouden wie wanneer welke km's privé heeft gereden. VGS heeft een witte bestelauto die Henk en Lars om de week gebruiken voor leveringen. De eindheffing is dan €300 per jaar.

> EXAMTIP: Eindheffing bestelauto bij doorlopend afwisselend gebruik = vast bedrag van €300 per jaar. Dit is een examenfavoriet!

Andere vormen van eindheffing

Er zijn nog meer situaties waarbij eindheffing geldt:

Enkelvoudige eindheffing | Bovenmatige kostenvergoedingen
Bovenmatig gedeelte van een vergoeding
Niet aangewezen in de WKR
Tarief is gelijk aan het normale belastingtarief (enkelvoudig)
---
Gebruteerde eindheffing | Als werkgever belasting voor werknemer betaalt
Bij nettoloonafspraken
Tarief hoger dan normaal (want belasting over belasting)
Complexe berekening
---
Tijdelijk lager tarief | Bijzondere omstandigheden
In specifieke situaties geldt een lager tarief
Denk aan bepaalde kleine beloningen
Vastgelegd in de wet

---

Missie

STORY: Van Ginkel Solutions BV heeft dit jaar twee eindheffingssituaties. Ten eerste: de bestelauto die Henk en Lars afwisselend gebruiken. Ten tweede: de WKR-vrije ruimte is bijna vol — Karin wil berekenen of er een WKR-overschrijding is en wat de eindheffing dan zou zijn.

Stap 1 — Eindheffing bestelauto

Open Excel, tabblad **Eindheffingen**.

A1: Situatie
B1: Bedrag / basis
C1: Tarief
D1: Eindheffing
E1: Wanneer betalen?

Vul in rij 2:

Rij 2: Bestelauto doorlopend afwisselend gebruik | €300/jaar vast | n.v.t. (vast bedrag) | €300 | Via aangifte december of aangifte tijdvak

Stap 2 — Bereken de WKR-overschrijding

Voeg in rij 4 een sectie toe voor de WKR-berekening.

Loonsom VGS per jaar: 8 medewerkers × €2.800 gemiddeld × 12 = €268.800
Vrije ruimte: 1,92% over eerste €400.000
Vrije ruimte bedrag: €268.800 × 1,92% = [berekenen]

Aangewezen eindheffingsloon dit jaar:
- Kerstpakket alle medewerkers: 8 × €75 = €600
- Bedrijfsuitje: €1.200
- Kleine geschenken: €400
- Fiets voor Samira (via cafetaria): €850
- Totaal aangewezen: [optellen]

Gegevens VGS:

Typ de formules in Excel:

B7: =8*2800*12         → loonsom
B8: =B7*0,0192         → vrije ruimte
B9: =600+1200+400+850  → totaal aangewezen
B10: =MAX(0,B9-B8)     → overschrijding (0 als geen overschrijding)
B11: =B10*0,80         → eindheffing WKR

Stap 3 — Voeg een conclusie toe

Voeg in cel A14 toe:

Als er geen overschrijding is: cel B11 = €0 → geen extra eindheffing.
Als er wel overschrijding is: VGS betaalt B11 als eindheffing via de aangifte loonheffingen,
uiterlijk in de aangifte over het tijdvak waarin de overschrijding is vastgesteld.

Stap 4 — Vergelijk eindheffing vs. normale belasting

Voeg een vergelijkingssectie toe:

Vraag: had VGS de bestelauto beter kunnen behandelen via bijtelling per werknemer?
Bijtelling per werknemer: cataloguswaarde bestelauto × bijtellingspercentage bestelauto
Stel: cataloguswaarde €25.000, bijtelling 16%: €4.000/jaar per auto
Bijtelling per werknemer: €4.000/jaar (of gedeeld als ze elk half jaar gebruiken)
vs. eindheffing: €300/jaar

Conclusie: eindheffing is VEEL voordeliger dan bijtelling per persoon.

Sla op als **VGS-eindheffingen.xlsx**.