Eenvoudige loonberekening

Module 2 — Dienstbetrekking & Loonberekening

Stap voor stap van bruto naar netto en de werkgeverslasten berekenen

Concepts

De stappen van een loonberekening

Een loonberekening volgt altijd dezelfde volgorde. Als je dit schema aanhoudt, maak je geen fouten. Karin gebruikt dit schema elke maand voor alle medewerkers van VGS.

Stap-voor-stap loonberekening:

STAP 1: Bruto loon bepalen
  + Basisloon
  + Toeslagen, overwerkvergoedingen
  + Bijtelling auto van de zaak (loon in natura)
  = Brutoloon (voorlopig)

STAP 2: Pensioenpremie werknemer aftrekken
  - Werknemersdeel pensioenpremie
  = Brutoloon na aftrek pensioen (= grondslag loonheffingen)

STAP 3: Loonheffing berekenen via de tabel
  Kies de juiste tabel (witte of groene)
  Kies het juiste tijdvak (maand, week, etc.)
  Kies ja of nee loonheffingskorting
  = In te houden loonheffing

STAP 4: Zvw-bijdrage werknemer (alleen bij DGA of gepensioneerden)
  - Werknemersbijdrage Zvw (% van loon, max maximumbijdrageloon)
  (Bij gewone werknemers: werkgever betaalt dit apart, niet ingehouden)

STAP 5: Netto uitbetaling berekenen
  Brutoloon
  - Loonheffing (stap 3)
  - Zvw werknemer (stap 4, indien van toepassing)
  = Netto uitbetaald bedrag

> EXAMTIP: De volgorde is: bruto → minus pensioenpremie werknemer → grondslag → loonheffing via tabel → netto. Pensioenpremie gaat ÉÉR DE tabel, niet erna.

WKR-posten: buiten de grondslag

Posten die als eindheffingsloon zijn aangewezen (WKR), gaan niet mee in de loonheffingsgrondslag. Ze worden apart verwerkt als eindheffing.

WKR-posten worden NIET meegenomen in stap 1-5 hierboven.
Ze worden verwerkt via de WKR-administratie (vrije ruimte).
Als de vrije ruimte vol is: eindheffing 80% over het meerdere (apart).

De werkgeverslasten

Naast het nettoloon betaalt de werkgever ook de **werkgeverslasten**: de premies die niet ingehouden worden op het loon maar die de werkgever bovenop betaalt.

Werkgeverslasten per medewerker:
+ WW-premie (AWf laag of hoog) × bruto loon
+ WIA-premie (Aof laag of hoog) × bruto loon
+ Whk-premie (gedifferentieerd) × bruto loon
+ Werkgeversheffing Zvw × bruto loon
= Totale werkgeverslasten

Totale kosten voor werkgever = Brutoloon + Werkgeverslasten

> EXAMTIP: Totale kosten werkgever = brutoloon + werkgeverslasten. Dit is altijd meer dan wat de werknemer op zijn loonstrook ziet.

Voorbeeldberekening: Fatima El Amrani

Fatima El Amrani is IT-consultant bij VGS. Ze verdient €3.200 bruto per maand. Ze heeft loonheffingskorting (ja). Ze heeft een pensioenregeling waarbij ze zelf €128 per maand betaalt (4% van €3.200). Ze heeft geen auto van de zaak.

STAP 1: Bruto loon
Basisloon                €3.200
Bijtelling auto               €0
Brutoloon              = €3.200

STAP 2: Pensioenpremie
Brutoloon                €3.200
- Pensioenpremie (4%)    -  €128
Grondslag loonheffingen = €3.072

STAP 3: Loonheffing via tabel
Grondslag: €3.072
Tabel: wit, maand, MET loonheffingskorting
In te houden loonheffing (fictief voorbeeld): ca. €630

STAP 4: Zvw werknemer
Fatima is gewone werkneemster → niet van toepassing

STAP 5: Netto
Brutoloon                €3.200
- Pensioenpremie         -  €128
- Loonheffing            -  €630
Netto uitbetaald       = €2.442

WERKGEVERSLASTEN (extra bovenop brutoloon):
AWf laag (stel 2,64%): €3.200 × 2,64% = €85
Aof laag (stel 5,82%): €3.200 × 5,82% = €186
Whk (stel 0,78%): €3.200 × 0,78% = €25
Zvw werkgever (stel 6,51%): €3.200 × 6,51% = €208
Totaal werkgeverslasten = €504

Totale kosten VGS voor Fatima = €3.200 + €504 = €3.704

(Percentages zijn indicatief voor het voorbeeld. Gebruik altijd de actuele tarieven van dat jaar.)

Berekening voor een AOW-gerechtigde: Henk van Dijk

Henk verdient €2.800 bruto. Hij heeft de AOW-leeftijd bereikt. Loonheffingskorting: ja.

Bijzonderheden voor Henk:
- Geen AOW-premie → lager gecombineerd tarief in de tabel (AOW-tabel)
- Geen WW- en WIA-premie → lagere werkgeverslasten
- Geen werkgeversheffing Zvw → (controleer: gepensioneerde of werkende?)
  Henk werkt nog → werkgeversheffing Zvw kan gelden

STAP 2: Pensioen
Stel: Henk betaalt geen pensioenpremie meer (al uitgebouwd)
Grondslag = €2.800

STAP 3: Loonheffing via tabel
Tabel: witte tabel AOW-leeftijd, maand, MET loonheffingskorting
Lagere inhouding dan iemand onder de AOW-leeftijd (geen AOW-premie)

---

Missie

STORY: Aan het einde van de maand maakt Karin de loonstroken voor alle medewerkers van Van Ginkel Solutions BV. Ze kiest twee medewerkers als oefening: Fatima El Amrani en Lars Bakker. Voor beide medewerkers maakt ze een volledige loonberekening in Excel.

Stap 1 — Stel het werkblad in

Open Excel, tabblad **Loonstrook**.

Maak twee secties: één voor Fatima, één voor Lars.

Stap 2 — Loonstrook Fatima El Amrani

Gegevens Fatima:

Basisloon: €3.200
Pensioenpremie werknemer: €128 (4%)
Loonheffingskorting: ja
Geen auto van de zaak
Reiskostenvergoeding: €0,23 × 650 km × 2 × 22 dagen = [berekenen, onbelast]

Sectie LOONSTROOK FATIMA EL AMRANI

Brutoloon                      | €3.200,00
Bijtelling auto                |      €0,00
Brutoloon totaal               | €3.200,00
- Pensioenpremie werknemer     |   -€128,00
Grondslag loonheffingen        | €3.072,00

Loonheffing (tabel)            | [invullen via tabel]
- Loonheffing                  | [bedrag]

Netto loon                     | €3.200 - €128 - [loonheffing] = [uitrekenen]
+ Reiskostenvergoeding onbelast| [berekenen]
Totaal uitbetaald              | [netto + reiskosten]

Stap 3 — Loonstrook Lars Bakker

Gegevens Lars:

Basisloon: €3.000
Pensioenpremie werknemer: €120 (4%)
Loonheffingskorting: JA (Lars werkt alleen bij VGS)
Geen auto van de zaak

Sectie LOONSTROOK LARS BAKKER

Brutoloon                      | €3.000,00
- Pensioenpremie werknemer     |   -€120,00
Grondslag loonheffingen        | €2.880,00

Loonheffing (tabel)            | [invullen via tabel]
Netto loon                     | [uitrekenen]

Stap 4 — Werkgeverslasten

Voeg onder elke loonstrook een sectie toe voor de werkgeverslasten:

WERKGEVERSLASTEN FATIMA
AWf laag (2,64%):  €3.200 × 2,64% = [berekenen]
Aof laag (5,82%):  €3.200 × 5,82% = [berekenen]
Whk (0,78%):       €3.200 × 0,78% = [berekenen]
Zvw werkgever (6,51%): €3.200 × 6,51% = [berekenen]
Totaal werkgeverslasten: [optellen]

Totale kosten VGS voor Fatima: €3.200 + [werkgeverslasten]

Herhaal voor Lars.

Stap 5 — Vergelijk de twee medewerkers

Voeg onderaan een vergelijking toe:

Vergelijking Fatima vs. Lars:
- Verschil brutoloon: €200
- Verschil nettoloon: [berekenen]
- Verschil werkgeverslasten: [berekenen]
- Totale kostenverschil VGS: [berekenen]

Conclusie: het verschil in kosten is groter dan het verschil in brutoloon,
omdat werkgeverslasten ook meestijgen met het loon.

Sla op als **VGS-loonstroken.xlsx**.