Boetes en bezwaar
Module 4 — IB, Boetes & Bezwaar
Welke boetes kun je krijgen bij fouten in de aangifte, en hoe maak je bezwaar?
Concepts
Het boeteregime: verzuimboetes
Als je als werkgever te laat aangifte doet of te laat betaalt, kan de Belastingdienst een **verzuimboete** opleggen. Een verzuimboete is een sanctie op het niet nakomen van een formele verplichting — je hebt je niet aan de regels gehouden.
Let op: een verzuimboete gaat over *wanneer* je aangifte doet of betaalt, niet over *of* de berekening klopt.
Te late aangifte | Aangifte niet op tijd ingediend
Eerste verzuim: maximaal €136
Recidive (herhaalde overtreding): maximaal €1.377
Zelfs als het te betalen bedrag nihil is!
---
Te late afdracht | Bedrag niet op tijd betaald
Percentage: 3% van het te laat betaalde bedrag
Minimum: €50 (als 3% minder is)
Maximum: €5.514
Gaat over het bedrag dat te laat is betaald> EXAMTIP: De maximale verzuimboete is €5.514. Dit geldt zowel voor de te late aangifte (bij recidive) als voor de te late afdracht. Ken de bedragen: eerste aangifte-verzuim €136, recidive €1.377, afdracht max €5.514.
Rekensom te late afdracht
Voorbeeld berekening verzuimboete te late afdracht:
VGS draagt €12.000 loonheffingen te laat af.
Boete: 3% × €12.000 = €360
Is €360 < €5.514 → boete is €360 (niet gemaximeerd)
VGS draagt €200.000 loonheffingen te laat af.
Berekening: 3% × €200.000 = €6.000
€6.000 > €5.514 → boete is gemaximeerd op €5.514Bezwaar: je kunt altijd reageren
Als je het niet eens bent met een beslissing van de Belastingdienst, kun je **bezwaar** maken. Dit is een officieel rechtsmiddel.
**Waartegen kun je bezwaar maken?**
Beschikkingen | Formele besluiten van de Belastingdienst
Boetebeschikking (boete die je niet eens bent)
Naheffingsaanslag (BD stelt dat je te weinig hebt betaald)
Teruggaafbeschikking (BD weigert een teruggaaf)
---
Eigen aangifte | Correctie op eigen aangifte
Als je ontdekt dat je aangifte onjuist was
Bezwaar is dan eigenlijk een verzoek om correctie
---
De aanslag | Definitieve belastingaanslag
Aanslag IB die je niet eens bent
Aanslag loonheffingen via naheffing
---
Afgedragen bedrag | Op aangifte afgedragen loonheffingen
Bezwaar mogelijk tegen het bedrag dat je zelf hebt afgedragen
Dit is de "bezwaar-op-aangifte"-procedureVereisten voor een bezwaarschrift
Een bezwaarschrift moet aan formele eisen voldoen om ontvankelijk te zijn:
Verplichte onderdelen bezwaarschrift:
1. Naam en adres van de indiener
2. Dagtekening (datum waarop je het bezwaar indient)
3. Omschrijving van de beschikking waartegen bezwaar wordt gemaakt
(bijv. "naheffingsaanslag met kenmerk 123456, gedagtekend 15 mei 2026")
4. De gronden van het bezwaar (waarom ben je het er niet mee eens?)
5. Handtekening van de indiener (of gemachtigde)Ontbreekt een van deze onderdelen? Dan kan de Belastingdienst het bezwaar niet-ontvankelijk verklaren. Je krijgt dan in de meeste gevallen de kans om het aan te vullen.
> EXAMTIP: Een bezwaarschrift moet bevatten: naam/adres, dagtekening, omschrijving beschikking, gronden, handtekening. Ontbreekt iets? Dan is het bezwaar niet-ontvankelijk (maar je krijgt vaak de kans te herstellen).
Termijn: 6 weken
De bezwaartermijn is **6 weken** na de dagtekening van de beschikking.
Voorbeeld:
- Naheffingsaanslag gedagtekend: 1 juni 2026
- Laatste dag voor bezwaar: 1 juni + 6 weken = 13 juli 2026
- Na 13 juli: bezwaar te laat, niet meer ontvankelijk (tenzij bijzondere omstandigheid)> EXAMTIP: Bezwaartermijn = 6 weken na de dagtekening. Dit is een vaste termijn. Te laat bezwaar is in principe niet meer mogelijk.
Betaling schort bezwaar niet op
Een veelgemaakte denkfout: als je bezwaar maakt, hoef je dan ook niet te betalen?
**Nee.** Bezwaar schort de betalingsverplichting **niet** op. Je moet gewoon betalen, ook als je bezwaar hebt gemaakt. Als je in het bezwaar gelijk krijgt, krijg je het bedrag terug (met rente).
Regel: betaal, ook als je bezwaar maakt.
Vraag uitstel van betaling aan als je niet kunt betalen.
Anders loopt het bedrag op met invorderingsrente.Schematisch overzicht bezwaarprocedure
Stap 1: Beschikking ontvangen van Belastingdienst
Stap 2: Controleer of je het ermee eens bent
Stap 3: Bezwaar maken binnen 6 weken (dagtekening beschikking)
Stap 4: Bezwaarschrift opstellen met alle verplichte onderdelen
Stap 5: Indienen bij de Belastingdienst (per post of digitaal)
Stap 6: Belastingdienst behandelt het bezwaar (soms hoorgesprek)
Stap 7: Uitspraak op bezwaar: gegrond (gelijk gekregen) of ongegrond (niet)
Stap 8: Niet eens met uitspraak? → Beroep bij de rechtbank---
Missie
STORY: Van Ginkel Solutions BV heeft twee problemen: ten eerste heeft Karin de aangifte van maart te laat ingediend (een week te laat), en ten tweede is er een naheffingsaanslag van €3.200 ontvangen waarmee VGS het niet eens is. Karin wil de boete berekenen en een bezwaarschrift opstellen.
Stap 1 — Bereken de verzuimboete aangifte
Open Excel, tabblad **Boetes-bezwaar**.
A3: VERZUIMBOETE TE LATE AANGIFTE
A5: Type verzuim | B5: Aangifte loonheffingen te laat ingediend
A6: Eerste keer of recidive? | B6: Eerste keer
A7: Maximale boete | B7: 136
A8: Verwachte boete (BD beslist) | B8: Ergens tussen €0 en €136
A10: Opmerking: de Belastingdienst legt niet altijd de maximale boete op.
Bij eerste verzuim en snelle herstelactie kan de boete lager zijn of achterwege blijven.Stap 2 — Bereken de naheffingssituatie
A13: NAHEFFINGSAANSLAG
A15: Bedrag naheffingsaanslag | B15: 3200
A16: Dagtekening aanslag | B16: 1 mei 2026
A17: Bezwaartermijn (6 weken) | B17: 12 juni 2026
A18: Boete te late betaling (3%) | B18: =B15*0,03
A19: Is B18 < €5.514? | B19: =ALS(B18<5514,"Ja, boete = "&TEKST(B18,"€#.##0"),"Nee, boete gemaximeerd op €5.514")Stap 3 — Stel het bezwaarschrift op
Maak een nieuw tabblad **Bezwaarschrift** en typ:
BEZWAARSCHRIFT
Aan de Belastingdienst
[vestigingsplaats Belastingdienst]
Datum: [invullen]
Kenmerk bezwaar: [invullen als BD een kenmerk geeft]
INDIENER:
Van Ginkel Solutions BV
[adres]
Loonheffingennummer: [nummer]
BESCHIKKING WAARTEGEN BEZWAAR:
Naheffingsaanslag loonheffingen, kenmerk [kenmerk], gedagtekend 1 mei 2026,
bedrag €3.200.
GRONDEN VAN HET BEZWAAR:
[Hier beschrijft Karin waarom VGS het niet eens is met de naheffing.
Bijvoorbeeld: "De naheffing heeft betrekking op de loonheffing over de maand januari 2026.
Wij zijn van mening dat wij de loonheffing correct hebben berekend en afgedragen.
Als bewijs voegen wij de volgende documenten toe: [lijst]"]
VERZOEK:
Wij verzoeken de Belastingdienst de naheffingsaanslag te vernietigen/verminderen
tot [bedrag], onder terugbetaling van het eventueel al te veel betaalde.
Namens Van Ginkel Solutions BV,
[Handtekening]
Karin [achternaam]
HR- en salarisadministrateurStap 4 — Bereken de bezwaartermijn
Voeg een formule toe in het eerste tabblad:
A22: Controle bezwaartermijn
A24: Dagtekening beschikking | B24: 1-5-2026
A25: Bezwaartermijn (6 weken = 42 dagen) | B25: =B24+42
A26: Vandaag (voor check) | B26: =VANDAAG()
A27: Nog binnen termijn? | B27: =ALS(B26<=B25,"JA — bezwaar nog mogelijk","NEE — termijn verstreken")Stap 5 — Notitie voor VGS
Voeg in cel A30 een reminder toe:
ACTIEPUNTEN VAN GINKEL SOLUTIONS BV:
1. Betaal de naheffingsaanslag VOOR 12 juni 2026 (bezwaar schort betaling NIET op!)
2. Dien het bezwaarschrift in VOOR 12 juni 2026
3. Bewaar een kopie van het bezwaarschrift en de bevestiging van ontvangst
4. Volg het bezwaar op via MijnBelastingdienst ZakelijkSla op als **VGS-boetes-bezwaar.xlsx**.